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案例详解上市公司的股权激励个人所得税政策
2019-10-24 16:44:57 来源: 中国会计视野 税海无涯苦作舟 浏览量:

股权激励个人所得税政策对促进企业长远发展具有重要意义,可以说是企业内控管理的一部分。

上一篇笔记我们学习了非上市公司的股权激励政策,相比非上市公司,上市公司的规定经历了一个较长的完善过程。今天咱们以案例的形式解析上市公司股权激励。

股权激励个人所得税政策

案例详解上市公司的股权激励个人所得税政策

股票期权

A公司2018年6月1日对公司技术总监王某进行股权激励,约定王某可以在2019年6月1日以每股5元的价格购买公司的股票10万股,2019年6月1日,王某行权买入,成本50万元,当日股票收盘价8元。

所得额计算:(8-5)*10万 = 30万

税目:工资薪金,但不并入综合所得,单独计税。

税率:按年度综合税率表找税率,30万适用税率20%,速算扣除数16920元。

税额:30万*20% - 16920 = 43080

纳税义务发生时间:2019年6月1日(行权日)

纳税期限:行权日起12个月内缴纳税款。

扣缴义务人:A公司。

股票增值权

2018年6月1日,B公司对公司总经理李某进行股权激励,授予李某股票增值权10万股,约定以2018年6月1日股票收盘价(5元)为基准,李某可以在2020年1月1日至6月30日任一交易日内选择行权,公司以交易日收盘价与2018年6月1日收盘价之间的差价乘以李某持有的增值权(10万)作为公司支付给李某的激励。2020年4月5日,李某选择行权,当日股票收盘价8元。

所得额:(8-5)*10万 = 30万

纳税义务发生时间:2020年4月5日(行权日)

税目、税率、税额计算、纳税期限、扣缴义务人等要素均与股票期权相同。

限制性股票

C公司对总经理武某以限制性股票进行股权激励。2018年6月30日,公司的经营业绩符合激励条件,王某获得限制性股票10万股,2018年7月1日进行股权登记,当日股票收盘价5元。2020年6月30日,公司的经营业绩符合激励条件,武某的股票解禁50%,当日股票收盘价8元,假设武某取得时支付价款2万元。

所得额:(5+8)/2 *10万*50% - 2万*50% = 31.5万

纳税义务发生时间:2020年6月30日(解禁日)

税目、税率、税额计算、纳税期限、扣缴义务人等要素均与股票期权类似。

PS:如果武某剩余股票在第二年解禁,则计算方法同上,如果当年解禁,则需把两次解禁的所得合并在一起按综合税率表计税。

股权奖励

D公司2018年6月30日对公司技术总监马某进行股权奖励,奖励马某公司股票10万股,当日股票收盘价5元。

所得额:5*10万=50万

纳税义务发生时间:2018年6月30日

纳税期限:高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,在五个公历年度内分期缴纳。除此以外的上市公司为12个月内缴纳。

税目、税率、税额计算、扣缴义务人等要素均与股票期权类似。

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以上就是中公财经小编给大家带来的关于企业内控管理——以案例的形式解析上市公司股权激励的相关内容分享。想要获取更多财务制度及内控管理相关内容,可关注中公会计考试网“会计实操培训”,小编将为大家持续更新。

原标题为:股权激励个人所得税政策(二)案例详解上市公司股权激励

原文链接:http://shuo.news.esnai.com/article/201910/194825.shtml

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