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税务师考试《税法一》每日精学:应纳税额的一般计算
2021-06-16 17:13:06 来源: 中公财经 浏览量:

2021年税务师考试报名正在进行中,大家有没有报考税务师呢?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法一》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!

税务师税法一知识点

应纳税额的一般计算

知识点:

计税形式 计税公式
从价定率计税 应纳税额=销售额×比例税率
从量定额计税(啤酒、黄酒、成品油) 应纳税额=销售数量×定额税率
复合计税(卷烟、白酒) 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
【注意】上述销售额皆为不含增值税的销售额

经典例题

【例题1·教材例3-1改编】从价定率

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2019年10月15日向甲商场销售高档化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含增值税销售额30万元;10月20日向乙单位销售高档化妆品一批,取得含增值税销售额4.52万元,无其他销售业务。计算该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额。(高档化妆品消费税税率为15%)

【答案】

(1)向甲商场销售高档化妆品应缴纳的消费税额=30×15%=4.5(万元)。

(2)向乙单位销售高档化妆品应缴纳的消费税额=4.52÷(1+13%)×15%=0.6(万元)。

(3)该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税=4.5+0.6=5.1(万元)

【例题2·教材例3-2】从量定额

某啤酒厂2019年8月销售啤酒400吨,每吨出厂价格2900元(不含增值税)。另收取非重复使用的包装物押金226元/吨,计算该酒厂8月应纳消费税税额。

【答案】

(1)判断啤酒定额税率的每吨出厂价格=2900+226÷(1+13%)=3100(元)。

(2)每吨出厂价在3000元以上,适用单位税额250元。

(3)该啤酒厂8月应纳税额=销售数量×定额税率=400×250=100000(元)。

【例题3·教材例3-3】复合计征

2019年5月,某白酒厂销售白酒100吨,当月取得不含增值税销售额1480万元。计算该厂当月应纳的消费税。

【答案】当月应纳消费税=100×2000×0.5/10000+1480×20%=306(万元)。

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