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中公财经:2021年中级会计实务分录汇总(完整版)

2021-08-18 11:04:11 来源: 中公财经 浏览量:

已经8月份中旬了,相信大家都已结束基础阶段学习的备考,转而进入强化阶段了。那么,中级会计实务分录有哪些,我们一起了解一下。

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税务师职业资格考试

专题一:存货

考点一:存货的初始计量

1.外购存货(以库存商品为例)

借:库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

委托加工存货

(1)用于连续生产应税消费品

借:委托加工物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

——应交消费税

贷:银行存款

(2)直接销售或用于生产非应税消费品

借:委托加工物资

贷:应交税费——应交消费税

考点二:存货的期末计量

资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量(体现谨慎性原则)。成本与可变现净值之间的差额计提存货跌价准备。

借:资产减值损失(差额)

贷:存货跌价准备(差额)

专题二:固定资产

考点一:固定资产的初始计量

1.外购固定资产

购入不需要安装的固定资产 购入需要安装的固定资产
 
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款等
(1)购入时:
借:在建工程
   应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)安装完毕达到预定使用状态时:
借:固定资产
贷:在建工程等

2.自行建造固定资产

情形 自行建造固定资产
(1)购入工程物资 借:工程物资
  应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款等
(2)领用工程物资 借:在建工程
 贷:工程物资
(3)领用材料 借:在建工程
 贷:原材料
(4)领用产品 借:在建工程
 贷:库存商品
(5)工程应负担的职工薪酬 借:在建工程
 贷:应付职工薪酬
(6)辅助生产部门的劳务 借:在建工程
 贷:生产成本
(7)满足资本化条件的借款费用 借:在建工程
 贷:应付利息/长期借款——应计利息
(8)达到预定可使用状态 借:固定资产
 贷:在建工程

考点二:固定资产的折旧方法

1.年限平均法

年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限

=原价×(1-预计净残值/原价)/预计使用年限

=原价×年折旧率

2.工作量法

单位工作量折旧额=(固定资产原价-预计净残值)/预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

3.双倍余额递减法

年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限

最后两年改为年限平均法

【提示】在改为年限平均法之前,计算折旧额时不考虑预计净残值的影响。

4.年数总和法

年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率

年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%

5.固定资产折旧的会计处理

借:制造费用(生产车间计提折旧)

管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)

销售费用(企业专设销售部门计提折旧)

研发支出(企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧)

在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)

贷:累计折旧

考点三:固定资产的处置

情形 账务处理
(1)固定资产转入清理 借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
(2)发生的清理费用 借:固定资产清理
  应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款
(3)收到出售固定资产价款、残料价值和变价收入等 借:银行存款【价税合计】
 贷:固定资产清理
   应交税费——应交增值税(销项税额)
借:原材料【残料入库】
 贷:固定资产清理
(4)保险赔偿等的处理 借:其他应收款
 贷:固定资产清理
(5)清理净损益的处理 处置状态 清理净损失 清理净收益
属于生产经营期间正常处置损失 借:资产处置损益
 贷:固定资产清理
借:固定资产清理
 贷:资产处置损益
属于正常自然灾害等非正常原因 借:营业外支出
 贷:固定资产清理
借:固定资产清理
 贷:营业外收入

专题三:无形资产

考点一:内部研发无形资产的计量

  资本化支出 费用化支出
1.发生支出 借:研发支出——资本化支出
 贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬等
借:研发支出——费用化支出
 贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬等
2.何时结转 达到预定用途时结转
借:无形资产
 贷:研发支出——资本化支出
【提示】
资产负债表日可以有余额,填列在“开发支出”内
每期期末结转
借:管理费用
 贷:研发支出——费用化支出
【提示】
资产负债表日无余额(“研发费用”)

考点二:无形资产的摊销

1.无形资产的摊销期间

当月增加当月开始摊销,当月减少当月停止摊销。

2.无形资产的摊销方法

包括直线法、产量法等。

3.使用寿命不确定的无形资产不应摊销,但可以计提减值准备。

4.使用寿命有限的无形资产摊销的会计处理

借:管理费用(自用的一般无形资产)

其他业务成本(出租的无形资产)

制造费用(用于特定产品生产)

贷:累计摊销

考点三:无形资产的减值

对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要摊销,但应当在每一会计期末进行减值测试。若发生减值,会计分录为:

借:资产减值损失

贷:无形资产减值准备

考点四:无形资产的处置

1.无形资产出租(转让使用权)

借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:其他业务成本

贷:累计摊销

2.无形资产出售(转让所有权)

借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产(账面余额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

资产处置损益(差额,或借方)

3.无形资产报废

无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,其账面价值转作当期损益(营业外支出)。

专题四:投资性房地产

考点一:投资性房地产的计量

业务 成本模式 公允价值模式
1.科目设置 (1)投资性房地产
(2)投资性房地产累计折旧(摊销)
(3)投资性房地产减值准备
(1)投资性房地产——成本
        ——公允价值变动
(2)公允价值变动损益
2.外购 (1)外购时(价、税、费)
借:投资性房地产
贷:银行存款
注意:增值税的抵扣。
(2)外购时(价、税、费)
借:投资性房地产——成本
贷:银行存款
注意:增值税的抵扣。
3.自行建造 借:投资性房地产
贷:在建工程/开发成本等
借:投资性房地产——成本
贷:在建工程/开发成本等
4.资本化后续支出 借:投资性房地产——在建
  投资性房地产累计折旧(摊销)
  投资性房地产减值准备
 贷:投资性房地产
【特点】提折旧、提摊销、提减值。
借:投资性房地产——在建
        ——公允价值变动(或贷方)
 贷:投资性房地产——成本
【特点】不折旧、不摊销、不减值。
5.费用化后续支出(日常维护发生的支出) 借:其他业务成本
贷:银行存款等
6.公允价值变动   公允价值上升:
借:投资性房地产——公允价值变动
 贷:公允价值变动损益
公允价值下降,作相反分录
7.处置 (1)收取租金时:
借:银行存款
 贷:其他业务收入
(2)结转成本时:
借:其他业务成本
  投资性房地产累计折旧(摊销)
  投资性房地产减值准备
 贷:投资性房地产
【提示】出售时影响利润的金额=出售价款-投资性房地产的账面价值
 
(1)收取租金时:
借:银行存款
 贷:其他业务收入
(2)结转成本时:
借:其他业务成本
 贷:投资性房地产——成本
         ——公允价值变动
(3)结转公允价值变动时:
借:公允价值变动损益
 贷:其他业务成本(或相反分录)
(4)结转其他综合收益时:
借:其他综合收益
 贷:其他业务成本
【提示】出售时影响利润的金额=出售价款-投资性房地产的账面价值±结转的其他综合收益金额(注意:公允价值变动损益结转其他业务成本不影响损益)

考点二:投资性房地产后续计量模式的变更

借:投资性房地产——成本(变更日公允价值)

投资性房地产累计折旧(摊销)(原房地产已计提的折旧或摊销)

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产(原价)

盈余公积(或借记)

利润分配——未分配利润(或借记)

考点三:自用房地产与投资性房地产互转

成本模式(账面价值互转) 公允价值模式(转入资产以公允价值入账)
投资性房地产转为自用房地产(固定资产、无形资产) (以固定资产为例)
借:固定资产
  投资性房地产累计折旧
  投资性房地产减值准备
 贷:投资性房地产
   累计折旧
   固定资产减值准备  
(以固定资产为例)
借:固定资产(转换日的公允价值)
 贷:投资性房地产——成本
         ——公允价值变动(或借方)
   公允价值变动损益(差额,或借方)
自用房地产(固定资产、无形资产)转换为投资性房地产 (以固定资产为例)
借:投资性房地产
  累计折旧
  固定资产减值准备
 贷:固定资产
   投资性房地产累计折旧
   投资性房地产减值准备
(以固定资产为例)
借:投资性房地产——成本(转换日公允价值)
  累计折旧
  固定资产减值准备
  公允价值变动损益(借方差)
 贷:固定资产
   其他综合收益(贷方差)

说明:因考试政策、内容不断变化与调整,中公财经提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!

以上就是小编为大家整理的中公财经:2021年中级会计实务分录汇总(完整版)相关信息,同时欢迎大家加入>>中级会计备考交流群。入群可咨询中级会计报名考试相关,还有中级会计考试相关知识点,请大家持续关注中公财经中级会计考试网,中公财经老师在线为你解答,等你来撩~

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