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2019税务师考试《税法一》第三章三节基础知识点:税率
2019-01-24 13:32:01 来源: 中公会计 浏览量:
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消费税的税率,有两种形式:一种是比例税率;另一种是定额税率,即单位税额。消费税税率形式的选择,主要是根据课税对象的具体情况来确定的,对一些供求基本平衡,价格差异不大,计量单位规范的消费品,选择计税简便的定额税率,如黄酒、啤酒、成品油等;对一些供求矛盾突出、价格差异较大,计量单位不规范的消费品,选择税价联动的比例税率,如烟、白酒、化妆品、鞭炮、焰火、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。

一般情况下,对一种消费品只逃择一种税率形式,但为了更有效地保全消费税税基,对一些应税消费品如卷烟、白酒,则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。



消费税采用列举法按具体应税消费品设置税目税率,征税界限清楚,一般不易发生错用税率的情况。但是,存在下列情况时,应按适用税率中最高税率征税:①纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税;②纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

税率关系到国家财政收人,也体现着纳税人的负担。因此,税率一旦确定就不能随意变动,以便使国家和纳税人在一定时期内都能做到心中有数。这样,既有利于国家有计划地安排财政收支,又方便企业对本身的发展进行较长期的规划。但是,税率确定后并不意味着长期不能调整,随着国民经济的发展变化,税率也应进行有升有降的调整,以适应变化了的情况。调整和修订税率一般在下列情况下进行:

第一,随着国民经济的发展,一些消费品的供求关系有所变化,需重新确定鼓励发展或限制发展的对象;

第二,由于价格变动,引起一些消费品盈利水平发生较大变动;

第三,由于科学技术的进步,不断涌现出新的应税消费品,需增加税目、税率。

需要着重指出的是,消费税税目、税率(税额)的调整,由国务院确定,地方无权调整。

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