税务师

 

中公财经 > 税务师 > 备考资料 > 税法(二)

2020年税务师考试《税法二》知识点:企业所得税税前扣除原则和范围
2020-11-05 17:06:08 来源: 中公财经 浏览量:
税务师考试大纲 税务师成绩查询时间 税务师准考证打印 税务师考试时间

2020年税务师考试备考开始了,关于税务师考试知识点你了解的有多少?以下是2020年税务师《税法二》知识点。下面就和小编一起来学习吧!

税务师备考通

企业所得税税前扣除原则和范围

1.工资、薪金支出

(1)工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

(2)接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用。

①接受外部劳务派遣用工:作为劳务费支出;

②直接支付给员工个人的费用:应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

(3)福利性补贴支出税前扣除。

随企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的合理工资、薪金支出条件,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。

不能符合合理工资、薪金支出条件的福利性补贴作为规定的职工福利费按规定计算限额税前扣除。

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费

项目 准予扣除的限度 超过部分处理
职工福利费 不超过工资薪金总额14% 不得扣除
工会经费 不超过工资薪金总额2% 不得扣除
职工教育经费 不超过工资薪金总额8% 准予结转扣除


【提示】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费(不是全部的职工教育经费),全额扣除;其余部分按8%比例扣除。

【提示】自2011年1月1日起,集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。(新增)

3.社会保险费

保险费种类 扣除情况
基本五险一金 按规定范围和标准缴纳的准予全部扣除
补充保险:补充医疗保险、补充养老保险 分别在规定范围和标准内扣除
(不超过工资薪金总额5%)
按规定为企业缴纳的财产保险费;为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合规定的商业保险费 准予扣除
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出
企业参见雇主责任险、公众责任险等责任保险
为一般职工或投资者支付的商业保险费 不得扣除

5.业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

【提示1】销售营业收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

【提示2】筹建期间的业务招待费的扣除:

企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

6.广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

【提示1】企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

【提示2】化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。

【提示3】烟草企业的广告费和业务宣传费,一律不得税前扣除。

7.公益性捐赠支出

企业通过公益性社会团体或县级(含县级)以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

【扣除基数】企业发生的公益性捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算当年应纳税所得额时扣除。

【提示】超过年度利润总额12%的部分,准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

10.手续费及佣金支出(注意2020年的变化)

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

①自2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分允许结转以后年度扣除(2018年度企业所得税汇算清缴也按照该规定执行)。

②电信企业在发展客户、拓展业务等过程中,需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。

电信企业手续费及佣金支出,仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡等所发生的手续费及佣金支出。

③其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

【提示1】资本化的手续费不得当期扣除。企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。

【提示2】企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

【提示3】从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金,准予在企业所得税前扣除。

税务师考前冲刺

以上就是小编为大家整理的2020年税务师《税法二》知识点,不知道如何备考?2020年税务师备考一点通!同时欢迎大家加入>>>税务师证书考试群960628976,入群可咨询2020年税务师报名考试相关,还有税务师考试相关知识点,请大家持续关注中公财经税务师考试网,中公财经老师在线为你解答,等你来撩~

以上是中公财经原创文章,未经允许不得转载!

说明:因考试政策、内容不断变化与调整,中公财经提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!

你可能还感兴趣:

2020年税务师各科10月每日一练

税务师证书领取流程是什么?

2020年税务考试备考干货汇总

联系我们
注:本站稿件未经许可不得转载,转载请保留出处及源文件地址。
税务师交流群
扫描二维码 进群和大家一起备考学习,领取2020年税务师备考资料《思维导图.pdf》 等学习资料

2020年税务师
备考资料包快捷领取通道

 
关闭弹框
提交成功!
近期我们会联系您,请注意接听
微信扫码
加2020年税务师学习交流群
二维码
进群即可领备考资料包并通知考试时间
(责任编辑: fjj47413)