税务师

 

中公财经 > 税务师 > 备考资料 > 税法(二)

2020年税务师《税法二》知识点:工资薪金所得特殊事项个人所得税的计税方法
2020-07-31 14:13:06 来源: 中公财经 浏览量:

我们的努力要有方向,要知道针对哪里!随着2020年税务师考试报名的开始,相信很多小伙伴都在复习了。复习效率不高怎么办?2020年税务师考试知识点内容覆盖广怎么办?中公税务师考试网小编为大家整理了2020年税务师《税法二》知识点。下面就和小编一起来学习吧!

税务师备考通

工资薪金所得特殊事项个人所得税的计税方法

1.个人取得全年一次性奖金计税方法

居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,可选择不并入当年综合所得,自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
计算步骤(选择不并入当年综合所得)
第一步,找税率 按年终奖÷12(按月换算后的综合所得税率表附表5)
第二步,计算应纳税额 年终奖×税率-速算扣除数
【提示】
1.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税;
2.该计税办法在一个纳税年度内每一个纳税人只允许采用一次;
3.实行年薪制和缋效工资的单位,居民个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述方法执行。居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

2.关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

(1)解除劳动关系:个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

(2)提前退休:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式:

应纳税额=【[(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数】×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

(3)内部退养:个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入,按照规定计算纳税。

3.企业年金、职业年金个人所得税征收管理的规定

企业年金是指企业及其职工按照规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。

职业年金是指根据规定,事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度。

领取 个人达国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金,不并入综合所得,全额单独计算应纳税款。
  一般 按月领取的,适用月度税率表(见表5)计算纳税
    按季领取的,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表(见表5)计算纳税
    按年领取的,适用综合所得税率表(见附表1)计算纳税
  特殊 【提示】个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表(见附表1)计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用月度税率表(见附表5)计算纳税

4.企事业单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工

(1)单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表(附表5)确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

(2)应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率-速算扣除数

“差价部分”,是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。

(3)对职工取得上述应税所得,比照全年一次性奖金的征税办法计算征收个人所得税。

以上就是小编为大家整理的2020年税务师《税法二》知识点,更多关于税务师考试相关内容,大家可以关注中公财经税务师考试网,我们会持续为大家更新相关信息,也可以微信识别下方二维码,加入税务师考试交流群领取备考资料,和更多税务师考生们一起备战税务师考试。一起来看看2020年税务师备考通手册

>>>2020税务师准考证打印预约

>>>2020年全国各地税务师考试时间及地点汇总

>>>2020每日一练汇总

联系我们
注:本站稿件未经许可不得转载,转载请保留出处及源文件地址。
税务师交流群
扫描二维码 进群即可领取2020年税务师 备考资料《思维导图.pdf》 《2020备考手册.pdf》等

2020年税务师
备考资料包快捷领取通道

 
关闭弹框
提交成功!
近期我们会联系您,请注意接听
微信扫码
加2020年税务师学习交流群
二维码
进群即可领备考资料包并通知考试时间
(责任编辑: fxy69161)