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2019增值税新政之小规模纳税人优惠
2020-01-02 16:33:38 来源: 税海无涯苦作舟 浏览量:

身为会计人,我们要时刻关注身边的工作热点,这样才能与时俱进。下面,中公会计实操小编给大家带来的会计实务热点内容是:2019增值税新政之小规模纳税人优惠

今天的笔记开始前,先补充以前一个笔记的知识点,有朋友问:留抵退税后,相应的城建税等附加税费怎么办?

答:城建税及附加不能退税(费),只能将增值税退税额在以后期的城建税计税依据中进行扣除。

小规模纳税人优惠

2019增值税新政之小规模纳税人优惠

小规模纳税人免税政策

政策规定非常简单,月销售额10万元(按季纳税的30万)以下的增值税小规模纳税人免征增值税。10万元的判断标准要注意以下几点:

1、不动产销售额 + 非不动产销售额,如果不足10万,则全额免税。

例:不动产销售4万,非不动产销售5万,则9万全额免税。

2、不动产销售额 + 非不动产销售额,超过10万,但非不动产销售额不足10万,则不动产征税,非不动产免税。

例:不动产销售4万,非不动产销售9万,则9万免税。

3、月销售额不超过10万,因开具专票缴纳的增值税,在收回专票全部联次或开具红字发票后,可以申请退回已缴税款。

4、异地预缴税款的小规模纳税人,只要在预缴地销售额不超过10万,就可以免除就地预缴义务,即使该纳税人当期合计销售额超过10万。

例:某建筑业纳税人,在A省B市销售额9万,在机构所在地C省D市销售额50万,在B市无需预缴增值税。

3、其他个人出租不动产,一次性收取数月租金的,分摊到每月的租金如果低于10万,可享受免征优惠。这点突破了以往增值税两项规定:

A.一般情况下,未办理税务登记的其他个人应该按次纳税,不得享受按月(季)纳税的优惠。

B.不动产租赁提前收取租金的,纳税义务发生时间为取得租金的当日,且计税依据为一次性收取租金的不含税全额。

小规模纳税人减征六税两费

增值税小规模纳税人还可以享受城建税、教育费附加、地方教育附加、耕地占用税、房产税、土地使用税、印花税、资源税等“六税两费”的优惠,目前全国各地根据授权,减征比例均为50%,关于小规模纳税人六税两费优惠,有以下几点需要注意:

1、目前全国各地的口径,“增值税小规模纳税人”在“六税两费”中的口径是除了一般纳税人以外的所有纳税人,这点与增值税语境有区别。

2、“六税两费”可以与其他优惠叠加享受,但要注意享受顺序,先享受其他优惠,最后打对折。

例:某小规模纳税人2019年应纳土地使用税10万,享受困难减免3万,应缴土地使用税(10-3)*50%=3.5万。

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