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长期挂账“其他应收”有什么风险?如何平账?【原创】
2019-09-25 13:54:12 来源: 中公财经 浏览量:

相信很多人在学习应收账款的时候就听说过其他应收账款,无论是应收账款还是其他应收款都是企业流动在外还未收回来的款项,企业的钱在外的账龄越长,发生收不回来的可能性就越大,那么我们今天就来聊一聊企业长期挂账在外的“其他应收”可能会存在哪些风险,以及我们该如何平账。

长期挂账其他应收

长期挂账“其他应收”有什么风险?如何平账?

一、可能会存在偷逃个人所得税的风险

很多参加过工作的人应该知道报销都是要有发票的,有了发票就可以找财务部门报销了,而财务部门的会计专业人员第一想法也是找发票报销,但是有时候如果找不到合情、合理、合法的发票,那该怎么办呢?不用急,很多人都曾动过歪脑筋就是找替票报销,这种做法明显是违法的,我们的会计人员可能会因此承担法律责任。如果费用果真发生了,没有发票该怎么办呢?无需着急,没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用,同样能以费用的名义入账,只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。不能证实费用真实发生的,有被认定偷逃个税的风险。最极端的情况是,既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。

这时会计做账要小心了。在这种情况下,如果直接费用化处理,费用除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。其实除了做费用报销外,还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款,应分类处置,属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的,应补交个税;实在收不回来的借款,会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意,如果想要平账的话,计提的坏账不一定能得到税务的认可,在汇算清缴时要记得纳税调整。

二、营改增后,长期挂账的往来款项会有什么风险?

营改增之后让许多实务上的会计开始头疼了,我曾经遇到一位朋友就遇到过这样的烦恼他说他们公司有应付账款,挂账时间已经超过两年,对方单位已失联,账务上是不是结转到营业外收入?如果将应付账款这样结转到营业外收入,是否需要交纳增值税和企业所得税?

那我们就一起来帮我这位朋友分析一下吧,如果2年未联系上该单位,无法支付的应付账款,需要转入营业外收入,不需缴纳增值税,但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。对于长期挂账的往来款项如何平账呢?这就需要我们财务会计人员应该定期对账,定期清理,定时联系挂账单位核实账务。

三、其他应收款长时间挂账,可能还会存在以下风险

对其他单位或个人的借款,涉及缴纳增值税。对自然人股东个人借款超期未归还,视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他,视同工资薪金发放交纳个税。如果是确实无法收回的款项,可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。如果是实际货物或相关的成本已经发生,只是没有取得发票,未作账务处理,建议做相关账务处理。(注意:因未取得合法有效凭据,相关成本费用不得税前列支。)应付款项(应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利),如果确认无法支付,应该计入应纳税所得额,缴纳企业所得税。(同时需要注意:应付利息、应付股利的对方如果是自然人,还可能会涉及扣缴个人所得税。)

四、公司所有者也可能会诱发长期挂账的风险

有些股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大,上述处理方式都不适用此情形。按照税务的规定,股东借款当年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。大股东欠账的三大风险,民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱,公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账,可能会触以下三个方面的风险。(1)债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人,或大股东夫妻两人,这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更,第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。(2)税务风险。按照税务的规定,股东借款超过一年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红,应按20%的税率缴纳个税。(3)违法风险。如果大股东从公司借款,手续不完整,极易触发刑事责任。

要防止上述3类风险,建议借款之前通过董事会决议或股东会决议,取得股东或者董事的支持,明确大股东借款不是个人私下的行为;或者签订借款协议,约定借款利息,借款期限,企业按月计提借款利息,明确借款属性。当然,更希望大股东能做到公私分明,规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。

以上就是小编给大家带来的关于长期挂账“其他应收”有什么风险?如何平账?方法经验分享,大家都学会了吗?想要获取更多会计实务技能,可关注中公会计考试网“会计实操培训”,小编将为大家持续更新。

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(责任编辑: lcy77711)
 
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