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活动赠送的商品也需要纳税吗?
2019-08-09 14:38:35 来源: 中公财经 浏览量:

夏季已步入中后期,虽然温度还是那个温度吧~但是,在很多方面还是看出来,夏季确实过去大半了,大家在逛淘宝的时候会发现,店里上秋装了;逛商场的时候也会发现,各大商家都在搞活动清仓,什么2折、5折、特价、买一送一......(好吧,小编是个爱买东西的月光族~)

扯远了扯远了......咱们身为财务人员,面对这些折扣的时候怎么能是心动呢?第一件应该想到的应该是:税务申报中,这样的活动商品,需要纳税吗?应该缴纳哪些税种呢?下面小编就这个“有买有赠”的活动跟大家聊聊赠品的纳税方式吧~

赠送商品需要纳税吗

赠品的方式不同们需要缴纳的税种也是不一样的,我们常见的赠品,一般会以以下三种形式出现:

第一种方式是单独赠送。

常见的是把货物作为纪念品、宣传品、样品单独赠送给客户,带有一定促销和增进联系之功利目的。与捐赠的无功利性又有所区别。会计实务中货物无论是购入取得还是自制取得,领用时均按成本价和应交税费计入“销售费用”或“管理费用”。增值税法和所得税法则按视同销售处理。

第二种方式是捆绑销售,赠品与卖品属同类商品。

这种赠送以销售为前提和条件,属有偿赠送,实质上是销售折扣。如买五赠二可视为销售七件产品,虽然单价降低了,但销售收入中已经涵盖了赠品的销售收入。会计实务中按实收金额记收入和销项税金,按七件结转销售成本;税法上对赠品也不视同销售处理,但要求发票按七件开具,并注明2件为折扣,赠品未在发票上注明或另开红字发票的则不得冲减收入,即赠品要视同销售征增值税和所得税。

第三种方式是捆绑销售,赠品与卖品不属同类。

如买西服赠衬衣;买空调赠电磁炉等,这是商家除打折销售外最常用的销售方式。由于属有偿赠送,会计和税法对赠品也不做销售处理,会计上作为销售费用—促销费处理,所得税前据实扣除,增值税不加征。这与第二种方式的广告宣传费略有不同。但同样要求卖品和赠品同开在一张发票上才行,否则要视同销售征税。

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