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2020年高级会计考试案例分析题(7-22)
2020-07-22 13:40:01 来源: 中公财经 浏览量:

距离2020年高级会计考试时间越来越近,相信很多人都已经结束了第一轮复习,那么赶快来和高级会计考试网小编来做一下高级会计考试案例分析题吧,检验自己的学习成果,也预祝大家备考顺利,都能够取得好成绩!

高级会计考试案例分析

某市文化局及其所属事业单位(该局及其所属事业单位按市财政局要求,执行中央级行政事业单位部门预算管理规定)自2019年1月1日起执行政府会计准 则制度。李某是该市文化局新任分管财务工作的副局长。2019年6月底,李某召集本单位及所属甲、乙、丙三家事业单位财务负责人参加的工作会议,听取了关于近期各单位 会计核算、资产管理、预算管理、内部控制工作情况的汇报。有关资料如下:

资料1:关于会计核算。

(1) 2019年1月,市文化局对上年末资产清査中发现的一批办公家具按规定履行报 废审批手续,并于2月获得批准对该批家具进行报废处理。该批家具已经提足折旧。报废处理过程中,市文化局取得残值变卖收入0.3万元,未发生相关费用。市文化局2月 收到0.3万元支票并存入银行,财务处就此在财务会计中做增加银行存款和其他收入各0.3万元的处理。

(2) 2019年3月,市文化局开展文化宣传活动,实际发生临时聘用人员劳务费10 万元,其中包括按照税法规定代扣代缴的个人所得税1万元,代扣代缴的个人所得税当月尚未缴纳给税务部门。财务处就此在预算会计中做增加行政支出,减少零余额账户用 款额度各10万元的处理。

(3) 2019年4月,在资产清查工作中,市文化局查出账外设备一台,设备的重置成 本为8万元。在市文化局报同级财政部门批复前,财务处就此在财务会计中做增加固定资产和待处理财产损溢各8万元的处理。

(4) 2019年2月底,甲单位因开展日常业务活动购入一批价值5万元的办公用品, 款项已经通过财政授权支付方式支付,所购办公用品当月全部被各部门领用。3月初,甲单位发现该批办公用品存在质量缺陷,供货方同意按合同约定支付违约金0.5万元, 甲单位收到0.5万元支票并存入银行。财务处就此在预算会计中做增加银行存款和事业收入各0.5万元处理。

(5) 2019年4月,财政监督检查部门要求甲单位对长期挂账的往来款项进行清理。 单位在对“其他应付款”科目余额进行分析后发现,财务处一直将附属单位上缴的收入在财务会计中通过“其他应付款”科目核算,账面累计金额800万元。

(6) 2019年4月,乙单位用财政专项资金购置一套价值18万元的检测设备,款项 已经通过财政授权支付方式支付。4月底设备验收、安装、调试完毕并正常投入使用,财务处就此在财务会计中对该套设备做入账处理并自5月起提取折旧。

(7) 2019年4月,乙单位因开展日常业务活动购买一套需要安装的仪器设备,设备价 值100万元,全部款项已经通过财政授权支付方式支付。4月底设备验收合格但尚未安装,财务处就此在预算会计中对该套设备做增加事业支出、减少资金结存各100万元的处理。

(8) 乙单位综合服务楼账面余额为3 500万元,累计折旧为2 000万元,账面价值为 1 500万元。2019年3月,乙单位用财政专项资金对综合服务楼进行改扩建,并同施工方签订了 200万元的施工合同。目前综合服务楼已经开始施工,工程进度款尚未支付, 据此财务处在预算会计中对该项固定资产改扩建业务未做会计处理。

(9) 丙单位作为“营改增”试点单位被税务机关认定为增值税一般纳税人。2019年 5月,丙单位因开展经营活动购入一批材料,款项已经通过银行支付。5月底材料验收入库,丙单位取得增值税专用发票金额为22万元,其中增值税2万元,据此财务处在预算 会计中做增加经营支出、减少银行存款各22万元的处理。

资料2:关于资产管理。

(10) 2019年1月,甲单位计划开展一国际合作项目,但因自有资金不足,项目一 直未能实施。为支持下属单位开展业务,2019年4月,市文化局局长办公会研究决定,以本局一栋闲置旧办公楼为甲单位提供银行贷款担保。

(11) 2019年2月,甲单位用非财政补助资金安排设备购置预算,拟购置一批实验 设备(属于集中釆购目录范围)。资产采购部门认为,同等价格的进口设备较国产设备在性能和使用寿命上更优。在报经单位领导同意后,甲单位资产采购部门向接受委托的 集中釆购机构提出了购买进口设备的要求。

(12) 2019年2月,乙单位用财政资金购入的5台精密分析仪器有2台尚未安排使用。 为了避免资产闲置,提高资产使用率,单位集体研究决定将2台精密分析仪器对外出租,租金收入用于弥补本单位日常公用经费缺口,并要求相关部门尽快联系承租方。

(13) 丙单位三年前通过实施公开招标采购(不属于集中采购目录范围),向A供应 商采购了一套价值60万元的管理信息系统。由于管理需要,2019年3月,丙单位预算安排5万元拟对该管理信息系统进行升级。资产采购部门决定继续从A供应商进行釆购并 同A供应商签订了购买合同。

(14) 2019年3月,丙单位正常使用的一辆公车发生交通事故报废,收到保险公司 根据保险合同赔付的车损款18万元。丙单位随即决定使用收到的车损款18万元以及本单位非财政补助资金20万元,购置一辆价值38万元的公车,并要求相关部门尽快办理 车辆购置手续。

资料3:关于预算管理。

(15) 2019年3月,市文化局收到财政部门批复的年度预算,其中人员经费16 000万元,公用经费14 000万元。由于增编增员因素导致年度人员经费预算安排不足,财务处建 议动用本年度公用经费预算300万元弥补人员经费缺口,并将这一情况报同级财政部门备案。

(16) 2019年5月,甲单位因1 ~4月纳入财政专户管理的非财政补助收入超收较 多,财务处建议将非财政补助收入超收部分中的10。万元用于安排下半年对附属单位的补助支出。

(17) 甲单位上年度财政批复的国有资产管理信息平台建设项目(财政授权支付结 算方式)于2019年3月30日前完成,项目资金已按合同完成结算,形成财政项目结余资金6万元。2019年4月,财务处建议将项目结余资金直接用于项目建设人员的日常培 训经费支出。

(18) 乙单位行政楼改造项目(财政授权支付结算方式)原计划于2019年1 ~5月 实施,财政批复的项目预算为160万元。由于该项目是在改造方案尚存争议的情况下完成申报的,论证不充分,项目一直未能实施。2019年5月,为加快预算执行进度,财务 处建议将项目资金用于职工食堂改造。

(19) 2019年3月,丙单位因业务规模扩大导致临时用工数量增加,预计本年度人 员经费同年初预算相比有80万元的资金缺口。4月,财务处结合年度经费预算批复情况,建议动用上年度基本支出结转资金中的人员经费80万元弥补本年度人员经费缺口, 待市文化局批准后报同级财政部门备案。

资料4:关于内部控制。

(20) 2019年1月,市文化局召开专门会议部署推进内部控制建设与评价工作。会 议明确:行政事业单位内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制的目标主要包 括:保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范 舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。本系统各单位要认真领会内部控制相关文件要求。各单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

(21) 2019年2月,市文化局召集由财务、内部审计、纪检监察、政府釆购、基建、 资产管理等部门负责人参加的工作会议,讨论如何开展单位层面的风险评估。财务处认为:进行单位层面风险评估,单位应当重点关注内部控制工作的组织情况、内部控制机 制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财 务信息的编报情况等。对内部管理制度完善情况的评估,就是评估单位的内部管理制度是否健全。对内部控制关键岗位工作人员管理情况的评估,就是评估单位是否建立了工 作人员的培训、评价、轮岗等机制。

(22) 2019年2月,甲单位为了推进本单位内部控制建设与评价工作,成立了内部审 计部门并明确内部审计部门具体负责单位内部控制制度评价与监督工作。为提高单位内部各部门沟通效率,甲单位决定由分管财务工作的行政副职同时分管单位的内部审计工作。

(23) 2019年3月,甲单位根据单位内部控制评价工作反馈,进一步规范了政府釆 购预算资金支出审批流程和授权审批额度,其中釆购合同金额在5万元(含5万元)以下的,由单位资产管理处处长审批;采购合同金额5万元以上、20万元(含20万元)以下 的,由分管釆购业务的行政副职审批;釆购合同金额超过20万元的,由行政一把手审批。

(24) 2019年4月,乙单位修订后的《内部控制规范工作手册(试行)》规定:单 位应当加强对外投资的管理,确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离;另外,为了更好地防范投资风险, 不管对外投资金额大小,均由单位一把手审批决定。

(25) 2019年5月,丙单位修订后的《内部控制规范工作手册(试行)》在货币资 金支出管理方面规定:单位负责人个人名章、财务专用章、支票由出纳统一保管;支出应当由单位负责人签批、会计审核后出纳再办理资金支付;为提高工作效率,会计外出 期间出纳可以凭单位负责人审批的报销凭单直接办理资金支付。假定不考虑其他因素。

要求:请根据政府会计准则制度、行政事业单位资产管理、部门预算管理、行政事业单位内部控制规范等相关规定,回答下列问题:

1. 结合资料1,,对事项(1) (3) (5) (6)逐项判断财务处在财务会计中所做的会 计处理是否正确,对事项(2) (4) (7) (8) (9)逐项判断财务处在预算会计中所做的会计处理是否正确;如不正确,分别指出正确的会计处理。

2.结合材料2,对事项(10)至事项(14)逐项判判断其做法是否正确:如不正确,分别说明理由。

3.结合材料3,对事项(15)至事项(19)逐项判断财务处理建议是否正确,如不正确,分别说明理由。

4.结合材料4,对事项(20)至事项(25)逐项支出其是否存在不当之处,如存在,分别说明理由。

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