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2020CPA《审计》备考第八章知识点:控制测试
2020-06-30 15:08:57 来源: 中公财经 浏览量:

参加2020年注册会计师考试的各位注会考生可以根据19年注会新大纲进行相应的备考调整。中公财经注会小编为各位考生准备了一份2020CPA《审计》备考第八章知识点及练习题:控制测试,详情如下:

CPA注会备考知识点

控制测试

(一)控制测试的含义

控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:

1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;

2.控制是否得到一贯执行;

3.控制由谁执行或以何种方式执行。

(二)控制测试的要求

当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试:

1.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;(拟信赖就测试,不信赖不测试)

2.仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据。

(三)控制测试的性质

1.含义:控制测试所使用的申就此衡虚的类型及其组合。

(1)询问;

(2)观察;

(3)检查;

(4)重新执行:如果需要进行大量的重新执行,注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。

2.要求

(1)考虑特定控制的性质。

(2)考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。

(3)如何对一项自动化的应用控制实施控制测试

注册会计师可以利用一项自动化应用控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。(要获得一贯有效运行的证据,还包括测试控制没有重大变化和软件版本经批准的证据。)

3.双重目的的实现

注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。

4.实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响

未发现错报,不能说明与该项认定有关的控制有效运行;

发现被审计单位未识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,应与管理层和治理层沟通。

(四)控制测试的时间

1.控制测试的时间的含义

控制测试的时间包含两层含义:一是何时实施控制测试;二是测试所针对的控制适用的时点或期间。

2.如何考虑期中审计证据

即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期。

CPA注会备考知识点

因此,如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施下列审计程序:

(1)获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;

(2)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据。

在执行该项规定时,注册会计师应当考虑下列因素:

(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度。(同向)

(2)在期中测试的特定控制,以及自期中测试后发生的重大变动。

(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。(反向)

(4)剩余期间的长度。(同向)

(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。(同向)

(6)控制环境。(反向)

3.如何考虑以前审计获取的审计证据

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什么情况下可以利用以前期间控制测试获得的审计证据?

口诀:“不变、不特、不超”

(不变:控制在本期未发生变化;不特:不是旨在减轻特别风险的控制;不超:距离上次测试未超过两年)

(五)控制测试的范围

1.考虑因素:

(1)对控制的信赖程度。(同向)

(2)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率。(同向)

(3)在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。(同向)

(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。(反向)

(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。(同向)

2.对自动化控制的测试范围的特别考虑:

除非系统发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。

对于一项自动化控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无须扩大控制测试的范围,但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行:

(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;

(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制;

(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

3.测试两个层次控制时注意的问题

整体层次控制测试通常更加主观和难以记录,注册会计师最好在审计早期测试整体层次控制,因为测试结果会影响其他计划的审计程序的性质和范围。

习题精练

下列有关控制测试程序的说法中,正确的是( )。(2013年)

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.检查程序适用于所有控制测试

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑实施重新执行程序

【答案】D。解析:观察程序可以单独使用,只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点,选项A错误;检查和重新执行适用于运行情况留有书面证据的控制,选项B和C错误。

以上就是中公财经注会小编关于2020年CPA《审计》第八章备考知识点以及注会练习题:控制测试为各位考生做的相关整理,想了解更多2020年注会备考知识点相关信息,请持续关注注册会计师考试网

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