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2020年注册会计师《税法》模拟考试卷(一):综合题及答案
2020-05-22 11:18:05 来源: 中公财经 浏览量:

距离2020年注册会计师考试越来越近了,不知道各位考生CPA备考进度如何呢?为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况,中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《税法》模拟卷(一):综合题,快来看看吧!

注册会计师考试

综合题(本题型共2小题,共计31分。)

1.位于北京市区的某制造企业甲企业为增值税一般纳税人,2019年7月经营业务如下:

(1)从M国进口一台机器设备,既用于一般计税项目,也用于简易计税项目。买价折合人民币28万元,运抵我国入关地前支付的运费折合人民币5.8万元,保险费无法确定。入关后委托国内甲公司运至企业所在地,同时取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费1万元,税额0.09万元。

(2)为了拓宽销路,扩大市场,甲企业采用出售A产品赠送B产品的方式进行销售。本月销售A产品100套,单套不含税售价为1万元,同期B产品的不含税销售价格为0.1万元。

(3)甲企业将闲置资金用于购买股票获取投资收益。本月购入股票不含税价为100万元,月末将购入的股票全部卖出,不含税售价为150万元。

(4)由于经营战略方向的变化,甲企业拟将位于北京的生产线迁移至上海,将北京空闲的厂房用于出租。该厂房于营改增之前取得,并且甲企业采用简易计税的方法。甲企业与乙企业签订3年期租赁合同,月含税租金为10.5万元,乙企业一次性并且当月预付一年的租金。

(5)月初从丙企业处购买生产所需原材料。购入原材料不含税价款10万元,税款1.3万元,并且于当月已经完成抵扣。当月由于管理不善,1万元的原材料被火灾焚毁。

(6)购进一辆小汽车自用,取得的增值税专用发票上注明车辆金额为29万元,在同一张发票上注明的小汽车改装费1万元,税款3.9万元。

(其他相关资料,进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。

(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。

(3)计算业务(2)应缴纳的增值税。

(4)计算业务(3)应缴纳的增值税。

(5)计算业务(5)不得抵扣的进项税额。

(6)计算当月应抵扣的税额合计。

(7)计算当月增值税销项税额。

(8)计算当月增值税的应纳税额。

2.某家具生产企业,职工人数85人,资产总额2800万元。2019年度全年产品不含税销售收入2000万元、与产品销售收入配比的成本1500万元、投资收益30万元、营业外支出45万元、税金及附加100万元、管理费用180万元、销售费用230万元、财务费用5万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审计,发现如下问题:

(1)全年计入成本、费用的工资金额为750万元,实际发放700万元,余下50万元计划在2020年7月进行发放。当年拨缴职工工会经费为15万元并取得专用收据、实际支付的职工福利费为105万元、实际支付的职工教育经费20万元。

(2)管理费用中含业务招待费60万元。

(3)销售费用中含广告费200万元,上年结转未抵扣的广告费120万元。

(4)投资收益中包含国债转让收益25万元,国债利息收入5万元。

(5)营业外支出中包含直接捐赠给希望小学支出11.95万元,该业务是家具生产企业生产一批成本为10万元,现市价为15万元的课桌,赠给希望小学。

要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。

(1)计算该企业2019年度的会计利润。

(2)计算事项(1)应调整的应纳税所得额。

(3)计算事项(2)应调整的应纳税所得额。

(4)计算事项(3)应调整的应纳税所得额。

(5)计算事项(4)应调整的应纳税所得额。

(6)计算事项(5)应调整的应纳税所得额。

(7)计算该企业2019年度的应纳税所得额。

(8)计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税。

(9)假设该企业2020年保持职工人数、资产总额不变,当年的会计利润为105万元,无其他的纳税调整事项,计算2020年应缴纳的企业所得税。

(答案见下一页)

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