注册会计师

 

中公财经 > 注册会计师 > 考试题库 > 每日一练 > 税法

中公财经:2022年注册会计师考试《税法》每日一练(11-26)

2021-11-26 09:58:06 来源: 中公财经 浏览量:

注会每日一练

2022年注册会计师考试《税法》每日一练

1.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人,2019年6月将一批烟丝移送给邻市的乙卷烟厂加工卷烟5箱,已知该批烟丝的成本为30万元,将该批烟丝运往乙企业取得增值税专用发票注明运费2万元,支付不含税委托加工费6万元,当月全部收回。假定乙企业无同类产品的销售价格。已知,卷烟的消费税定额税率为150元/箱,比例税率为56%,乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。

A.21.40万元

B.45.99万元

C.48.46万元

D.48.53万元

2.【单选题】下列业务中,委托方为消费税纳税义务人的是( )。

A.委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工费

B.委托加工高档香水精,受托方提供主要材料并收取加工费,委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车,受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工收取加工费

D.委托加工高尔夫车,主要材料由委托方提供,受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

3.【多选题】增值税和消费税的有关规定,纳税人自产的应税消费品用于下列用途的,应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税和消费税的有( )。

A.用于换取生产资料和消费资料

B.用于股息分配

C.用于投资入股

D.用于无偿赠送

4.【多选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人,2019年5月将自产的啤酒2吨发放给职工做福利,已知成本价为3100元/吨,成本利润率为10%,甲类啤酒消费税定额税率每吨250元。下列说法中正确的是( )。

A.啤酒厂应缴纳消费税500元

B.啤酒厂应缴纳增值税443.3元

C.啤酒厂应缴纳增值税508.3元

D.啤酒厂应缴纳增值税951.6元

5.【多选题】根据增值税和消费税的有关规定,下列各项中,应同时征收增值税和消费税的有( )。

A.自产应税消费品用于生产非应税消费品

B.自产应税消费品用于换取生产资料

C.自产应税消费品用于赠送

D.自产应税消费品用于职工福利

1.【答案】D。解析:卷烟采用复合计税,(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率),乙企业当月应代收代缴的消费税=(30+2+6+150×5÷10000)÷(1-56%)×56%+150×5÷10000=48.53(万元)。故本题选D。

2.【答案】A。解析:委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;选项BC,其消费税纳税人是受托方。选项D,高尔夫车不属于消费税的征税范围,所以委托方不是消费税的纳税义务人。

3.【答案】BD。解析:纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税,用于股息分配和无偿赠送以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税。

4.【答案】AD。解析:啤酒消费税从量征收与售价或组价无关,应缴纳消费税=250×2=500(元);增值税计算过程中组价公式=成本×(成本利润率)+消费税税金,应缴纳增值税=(250×2+3100×2×(1+10%))×13%=951.6(元)。故本题选AD。

5.【答案】BCD。解析:选项A,征收消费税,不征收增值税。

点击查看 | 2022年注册会计师报名及考试时间 点击查询 | 2022年注册会计师报名条件查询

小编推荐:

初级会计备考交流群:774352891

(责任编辑: llh48184)