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2020年《初级会计实务》知识点:所得税费用的账务处理
2020-06-19 13:46:11 来源: 中公财经 浏览量:

2020年初级会计职称考试备考已经开始,各位正在备战初级会计职称考试的小伙伴们注意啦,在备考的时候要了解初级会计职称考试各科目各章节的重要考点有哪些,只有充分了解重要考点才能有的放矢,更加有效率的备考。初级会计职称考试网小编为大家整理了2020年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点。希望能对各位考生有所帮助。

初级备考资料

所得税费用的账务处理

(一)所得税费用的计算

所得税费用=当期所得税+递延所得税

其中,递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

期末,应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润” 科目,贷记“所得税费用”科目,结转后,“所得税费用”科目应无余额。

(二)所得税费用相关分录

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税(当期所得税)

递延所得税资产(增加在借方)

递延所得税负债(减少在借方)

期末,结转所得税费用

借:本年利润

贷:所得税费用

【例题-单选题】A公司2019年度利润总额为500万元,无纳税调整事项,递延所得税负债年初数为20万元,年末数为30万元,递延所得税资产年初数为15万元,年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,A公司2019年度所得税费用为( )万元。

A.140 B.125 C.110 D.126.25

【答案】A。解析:在无纳税调整事项的情况下,企业的利润总额与应纳税所得额相等。递延所得税不影响应交所得税的计算。因此A公司2019年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125(万元),所得税费用=125+(30-20)-(10-15)=140万元。

以上就是初级会计职称考试网为大家整理的2020年《初级会计实务》知识点:所得税费用的账务处理的相关内容。2020年初级考试时间已延期,但是各位考生也千万不要因为考试时间的延期,而对初级会计考试备考放松警惕。

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